Koszty i przychody na przełomie roku
Wygasa
Przychody
Na podstawie art. 14 ust. 1 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za datę powstania przychodu uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi, nie później niż na dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności.
Powyższe oznacza, że jeśli wystawimy, zgodnie z ustawowym terminem, 15 stycznia 2025 roku fakturę za wykonane w grudniu 2024 roku usługi, to przychód należy opodatkować i rozpoznać w grudniu 2024.
W przypadku usług ciągłych, np. księgowych czy najmu, gdzie pojawiają się okresy rozliczeniowe, przychód powinien być wykazany nie rzadziej niż raz w roku (art. 14 ust 1e. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Koszty - metody
Prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów mamy do wyboru dwie metody: kasową i memoriałową.
Koszty – metoda kasowa
Wybierana przez zdecydowaną większość, najprostsza metoda rozliczania kosztów, które ujmuje się w dacie ich poniesienia, czyli co do zasady w dacie wystawienia faktury kosztowej. Zatem jeżeli przedsiębiorca otrzyma fakturę za usługi od 15.12.2024 do 14.01.2025 wystawioną z góry, zaksięguje ją do kosztów grudnia – w dacie wystawienia.
Koszty – metoda memoriałowa
Zdecydowanie bardziej skomplikowana metoda rozliczania kosztów, w której koszty ewidencjonuje się w okresie którego dotyczą. Najważniejsze będzie tutaj dokonanie podziału na koszty pośrednie - takie których nie możemy jednoznacznie przypisać do osiąganych przychodów – np. usługi reklamowe i koszty bezpośrednie – np. towary handlowe.
Koszty bezpośrednie powinny być księgowane w roku, w którym przypadają na osiągnięte przychody. Natomiast w przypadku kosztów pośrednich, księgowanie odbywa się co do zasady w dacie wystawienia faktury, przy czym jeśli faktura obejmuje przełom roku, należy podzielić ją proporcjonalnie i zaksięgować w odpowiednich okresach, których te wydatki dotyczą. Na przykład faktura za usługi od 15.12.2024 do 14.01.2025 powinna być zaksięgowana częściowo do grudnia (17/31) i częściowo do stycznia (14/31).
Wyjątek stanowią tutaj towary handlowe, które do księgi ujęte muszą zostać niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem na magazyn, do przerobu czy ich sprzedaży.